Содержание

Введение

Глава 1. Значение, задачи и сущность анализа финансовых результатов банковской деятельности.

1.1 Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка.

1.2 Факторы, влияющие на банковскую деятельность.

1.3 Информационная база и организация работы по анализу финансовых результатов банковской деятельности.

Глава 2. Анализ финансовых результатов банковской деятельности.

2.1 Анализ доходов банка.

Advertisement
Узнайте стоимость Online
  • Тип работы
  • Часть диплома
  • Дипломная работа
  • Курсовая работа
  • Контрольная работа
  • Решение задач
  • Реферат
  • Научно - исследовательская работа
  • Отчет по практике
  • Ответы на билеты
  • Тест/экзамен online
  • Монография
  • Эссе
  • Доклад
  • Компьютерный набор текста
  • Компьютерный чертеж
  • Рецензия
  • Перевод
  • Репетитор
  • Бизнес-план
  • Конспекты
  • Проверка качества
  • Единоразовая консультация
  • Аспирантский реферат
  • Магистерская работа
  • Научная статья
  • Научный труд
  • Техническая редакция текста
  • Чертеж от руки
  • Диаграммы, таблицы
  • Презентация к защите
  • Тезисный план
  • Речь к диплому
  • Доработка заказа клиента
  • Отзыв на диплом
  • Публикация статьи в ВАК
  • Публикация статьи в Scopus
  • Дипломная работа MBA
  • Повышение оригинальности
  • Копирайтинг
  • Другое
Прикрепить файл
Рассчитать стоимость

2.2 Анализ расходов банка.

2.3 Анализ прибыли и рентабельности банка.

Глава 3. Анализ финансовых результатов ОАО «СКБ-Банк».

3.1 Характеристика банка ОАО «СКБ-Банк».

3.2 Анализ доходов, расходов и показателей рентабельности банка.

3.3 Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке.

Заключение

Список литературы

Внимание!

Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы №3555, цена оригинала 500 рублей. Оформлена в программе Microsoft Word.

ОплатаКонтакты.

Введение

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка — прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия Центрального Банка Российской Федерации, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

В работе используются труды российских и зарубежных ученых – Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф.

Объектом курсовой работы является финансовая деятельность коммерческого банка.

Предметом исследования – процесс формирования доходов, расходов и прибыли коммерческого банка.

Целью курсовой работы является выявление резервов роста прибыли и повышение значений основных финансовых показателей деятельности коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

1. Определение роли и значения проведения анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

2. Выявление факторов, влияющих на формирование финансовых результатов.

3. Изучение методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

4. Предложение рекомендаций по увеличению прибыльности и рентабельности коммерческого банка.

Глава 1. Значение, задачи и сущность анализа финансовых результатов банковской деятельности.

1.1. Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности банка.

Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа.

Необходимость такого дуализма обусловлена межбазисно-над- строечным характером деятельности банков. С одной стороны, банки являются, по образному выражению, «кровеносной системой» рыночной экономики, проводниками государственной денежно-кредитной политики. Анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов. С другой — банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств.

Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Этому способствует доступность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализа.

Анализ финансовых результатов банковской деятельности присутствует во всех видах временного анализа: предварительном (перспективный анализ), оперативном (экспресс-анализ) и последующем (углубленный анализ). [14, с. 10]

В современных условиях банкам нелегко достичь целей своих акционеров, сотрудников, вкладчиков и заемщиков, одновременно выполняя требования, установленные правительственными контролирующими органами в отношении разумности проводимой банком политики, а также кредитных, инвестиционных операций и процесса уплаты налогов.

Поскольку в последние годы наблюдался рост банков, все большее их число было вынуждено выходить на денежный рынок и рынок капиталов для привлечения средств путем продажи акций, облигаций, векселей. Во многих случаях прирост депозитов, привлеченных на местном рынке, был недостаточен для финансирования возрастающих потребностей клиентов в кредитных средствах и получении новых услуг. Однако выход банков на широкий рынок для привлечения средств означает, что их финансовые отчеты все чаще подвергаются изучению инвесторами и широкой публикой. Это заставляет банковских менеджеров увеличивать ценность капитала, в том числе увеличением эффективности банковских операций, выражающимся в получении все более устойчивой нормы прибыли на вложенный рубль средств.

Одновременно значительно обострилась конкуренция за традиционных заемщиков и вкладчиков банка. Все возрастающее число банков, финансовых компаний, небанковских кредитных организаций ведет борьбу за место на рынках кредитов и депозитов. Банкам приходится постоянно пересматривать свою политику в отношении кредитов и депозитов, свои планы расширения и роста, оценивать уровни прибыльности и риска в новых конкурентных условиях.

Положение усугубляется ростом числа банкротств банков. Большое их число связано с управленческими ошибками, мошенничеством, неустойчивой и неопределенной экономической ситуацией, что потребовало новых подходов к управлению банками. В итоге им необходимо более детально подходить к наиболее часто применяемым количественным и качественным показателям своей деятельности, в частности к важнейшим показателям деятельности любого банка — риску и прибыльности. В конце концов акционерный коммерческий банк — предпринимательская корпорация, задача которой состоит в максимизации стоимости средств, внесенных акционерами в фирму, при соблюдении допустимого уровня риска.

Цель получения максимальной (или по крайней мере удовлетворительной) прибыли при сохранении приемлемого для банковских акционеров уровня рисков достигается с трудом, о чем свидетельствует резкое увеличение банковских банкротств. Последовательное достижение этой цели предполагает, что банк должен находиться в постоянном поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля.

Достижение такой цели невозможно без построения адекватной системы анализа и контроля за уровнем банковской прибыли, оптимальным соотношением «доходность — риски», максимизацией уровня капитала банка.

При построении системы анализа финансовых результатов должны решаться следующие основные задачи банка:

1. Определение реальной стоимости активов.

2.Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты его деятельности.

3. Анализ качества активов.

4. Анализ достаточности капитала.

5. Анализ прибыльности.

6. Анализ качества управления издержками.

7. Анализ управления процентным риском.

8. Анализ структуры заемного капитала и эффективности его управления.

9. Анализ доходов от использования активов.

Решение этих задач невозможно без грамотного финансового и экономического анализа, а также финансового менеджмента – системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

Конкретное содержание анализа зависит от субъекта, проводящего анализ, информационной базы, которой он располагает, и целей анализа.

1.2. Факторы, влияющие на банковскую деятельность.

Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность процессов, зависящих от множества факторов. В случае если один из факторов не был рассмотрен, оценка влияния других факторов, а также выводы могут оказаться недостаточно обоснованными.

Каждый из факторов, которые тесно связаны между собой, вызывает разнонаправленное воздействие на финансовые результаты деятельности банка, причем отрицательное воздействие одних факторов способно снизить или свести к нулю положительное влияние других. Поэтому необходимо сгруппировать их.

В основу классификации могут быть положены следующие признаки: по месту возникновения (внешние и внутренние факторы), по важности результата (основные и второстепенные), по структуре (простые и сложные), по времени действия (постоянные и временные). [3, c. 213]

Наиболее значимо деление факторов в зависимости от возможностей влияния на динамику разных факторов. Они могут быть внутренними и внешними. Первые напрямую зависят от организации работы самого банка, вторые являются внешними по отношению к первым, а их изменение либо частично, либо полностью неподвластно воле руководства акционерного коммерческого банка.

Внешние факторы включают: социально-политическую ситуацию, общеэкономическую ситуацию, состояние финансового рынка, степень развития банковской системы.

Социально-политическая ситуация складывается под действием устойчивой политики президента страны и правительства, определяемой влиянием оппозиции, корректировкой политики правительства и стабильностью в регионах, зависящей от социальной напряженности в них, межэтнических национальных отношений.

На общеэкономическую ситуацию оказывают воздействие промышленный потенциал экономики, конкурентоспособность товаров, сальдо по счету движения капитальных средств, состояние финансового рынка.

Состояние финансового рынка определяют:

1. Процентная ставка по банковским вкладам, на которую влияют доходность денежного и валютного фондового рынка.

2. Валютный курс рубля, на который оказывают влияние объемы спроса на доллары, предложений и операций на валютной бирже.

3. Кредитная эмиссия, паритет покупательной способности рубля, темпы инфляции и инфляционные ожидания, политика Банка России, предложения денежной массы.

4. Конкуренция на рынке банковских услуг.

Степень развития банковской системы определяется, в частности, ликвидностью банковской системы, наличием системы страхования вкладов, доходностью банковских операций.

К внутренним факторам относятся совокупность индивидуальных характеристик банка, стратегия банка и его внутренняя политика.

Основным внутренним фактором, оказывающим влияние на финансовую устойчивость банка, является совокупность индивидуальных характеристик деятельности банка.

Наибольшее влияние на финансовые результаты деятельности банка оказывают такие факторы, как характер и масштаб деятельности, структура, степень независимости, тип деятельности.

Так, чем больше масштаб деятельности (капитал) банка, тем более диверсифицирован портфель активов и выше их качество. Состав и структура активов, их качество, а соответственно, и прибыль зависят от специализации банка, преобладания той или иной операции.

Банки, осуществляющие большой объем операций на межбанковском рынке кредитов и высоколиквидных ценных бумаг с фиксированной процентной ставкой, несут значительный процентный риск. Если они предоставляют большой объем ссуд при отсутствии должного внимания к кредитоспособности заемщика, то подвержены кредитному риску. Кроме того, если не учитываются мобильность и сроки погашения активов и пассивов, определяющие возможность трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения, банки несут риск ликвидности. Реализация банковских рисков, которые связаны между собой, может привести к риску неплатежеспособности (риску, связанному с капиталом и прибылью).

Параметры ликвидности в значительной степени зависят от масштабов: чем значительнее капитал банка, тем меньше удельный вес ликвидных активов в совокупном объеме активов, который влияет на рост удельного веса «вторичных резервов» в структуре ликвидных активов.

Кроме того, управление ликвидностью осуществляется с помощью ликвидных активов и востребуемых пассивов.

На ликвидность активов существенное влияние оказывают специализация банка, его ориентация и тип деятельности. Так, онкольный банк, ориентирующийся на местный рынок, должен поддерживать более высокий уровень мгновенной ликвидности, чем депозитный региональный или межрегиональный (оптово-розничный) банк. [16, c. 120]

В то же время последний должен уделять больше внимания формированию вторичных резервов, так как величина срочных привлеченных средств зависит от внешних факторов, колебаний процентной ставки на денежном рынке.

Прибыльность банковской деятельности определяется его специализацией. Высокую доходность имеют спекулятивные банки в условиях высоких темпов инфляции и онкольные местные (розничные) бесфилиальные банки. Прибыльность снижается с ростом концентрации капитала и развитием филиальной сети у банка, поскольку увеличиваются расходы, связанные с его управлением.

Организация менеджмента, возможности применения в процессе управления тех или иных методов зависят от масштабов деятельности, структуры банка.

Стратегия банка определяется спектром услуг, предоставляемых банком. С позиций анализа финансовых результатов наиболее важна классификация операций в зависимости от способа формирования и размещения ресурсов (активные, пассивные, прочие). С позиции влияния операций на риск, финансовых результатов, ликвидности можно выделить несколько групп операций современных банков:

1. Пассивные (открытие расчетных, текущих счетов, прием депозитов срочных и до востребования, привлечение денежных ресурсов межбанковского рынка, переучет векселей, выпуск и обращение депозитных и сберегательных сертификатов).

2. Активные (ссудные, в том числе лизинг и факторинг, фондовые, учет векселей, инвестиционные).

3. Комиссионные (трастовые, расчетно-кассовое обслуживание, сделки с ценными бумагами).

4. Спекулятивные (покупка и продажа иностранной валюты, покупка и продажа драгоценных металлов, арбитраж).

5. Финансовые (размещение ценных бумаг центральных и местных органов власти и др.).

6. Операции с капиталом (участие в капитале дочерних и ассоциированных компаний).

7. Внебалансовые (по степени риска) (традиционные долговые обязательства и обменные финансовые операции (документарный аккредитив, индоссамент), финансовые гарантии (кредитные гарантии, продажа активов с правом регресса, безотзывный аккредитив, например гарантийный), деятельность, связанная с инвестированием (форвардные валютные операции, процентные и валютные свопы, опцион, процентный фьючерс)).

Большой удельный вес доходов от спекулятивных операций свидетельствует о значительной зависимости от внешней конъюнктуры, а следовательно, о высоком риске (валютном, например), а также о непоследовательной кредитной политике, отсутствии постоянной клиентуры или неустойчивости кредитных ресурсов, низкой степени финансовой устойчивости банка. Напротив, проведение операций с капиталом говорит о крупномасштабности банковской деятельности, диверсифицированности операций, позволяет сделать предположение об отличной или удовлетворительной оценке степени доходности банка. [10, c. 308]

Так как банки являются посредниками в кредите, ссудные операции занимают наибольший удельный вес в объеме операций и наиболее диверсифицированы. Классификация кредитов необходима для оценки степени риска.

Для группировки кредитов выделены следующие критерии классификации кредитов: вероятность возникновения убытков, степень риска, срочность, степень ликвидности, период использования, срок погашения, обеспеченность, характер залога, уровень процентной ставки, источник погашения, метод кредитования, должник, цель кредитования, экономический характер объектов кредитования.

Выделение в отдельную группу внебалансовых операций банков связано, во-первых, с тенденциями развития мировой практики банковского дела, во-вторых, с особенностями учета риска этой группы операций. Хотя проведение внебалансовых операций подтверждает наличие высокой деловой репутации у банка, эти операции усиливают банковский риск, который согласно официально принятой в России методике учитывается недостаточно полно.

В деятельности современных банков, с точки зрения их экономической сущности, выделяют три вида внебалансовой деятельности:

1. Традиционные долговые обязательства и обменные финансовые операции (документарный аккредитив, индоссамент).

2. Финансовые гарантии (кредитные гарантии, продажа активов с правом регресса, безотзывный аккредитив, например гарантийный).

3. Деятельность, связанная с инвестированием (форвардные валютные операции, процентный и валютный свопы, опцион, процентный фьючерс).

Таким образом, выбор состава и структуры оказываемых услуг, специализация банка определяют качество активов и степень их риска, минимальную величину достаточного капитала, ликвидность активов, структуру и соотношение доходов и расходов, характеризуют качество менеджмента, т.е. непосредственно влияют на финансовый результат банка.

Еще одним важным фактором достижения финансового результата акционерным коммерческим банком является оптимальный состав и структура активов, а также правильный выбор стратегии управления ими. Устойчивость банка и эффективность его деятельности во многом зависят от качества управления текущими активами. Искусство управления ими состоит в том, чтобы держать на счетах банка лишь минимально необходимую сумму ликвидных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности.

Следующим значительным внутренним фактором получения удовлетворительного финансового результата являются состав и структура пассивов, правильный выбор стратегии и тактики управления ими. Суть управления обязательствами заключается в подборе ресурсов, позволяющих сформировать портфель продуктов и услуг, пользующихся спросом на финансовом рынке, причем при приобретении заемных средств должно быть обеспечено превышение доходов над расходами. Искусство управления капиталом означает формирование собственного капитала, достаточного для покрытия риска, заключенного в активах.

Анализ структуры активов и пассивов подразумевает их изучение с точки зрения качественных признаков, характеризующих активы и пассивы. Это степень ликвидности активов и востребованности пассивов, доходность активов и платность пассивов, уровень риска активов и устойчивости пассивов.

Анализ структуры активов и пассивов основывается на группировке активов, обязательств, собственных средств, доходов и расходов, сочетающей требования международных стандартов и особенности организации учета и составления отчетности в России, вытекающие из специфических условий развития отечественных акционерных коммерческих банков.

Анализ структуры активов, структуры привлеченных и собственных средств производится на предварительном этапе проведения ретроспективного анализа.

1.3. Информационная база и организация работы по анализу финансовых результатов банковской деятельности.

Экономическая эффективность определяется соотношением затрат и результатов определенной деятельности. Следовательно, эффективность деятельности коммерческого банка можно определить на основании соотношения затрат на привлечение ресурсов и доходов от их размещения.

Но исходя из особенностей банковской деятельности анализ ее эффективности не может ограничиваться только определением показателей рентабельности. Необходимо определить, за счет чего достигается конкретная величина прибыли.

Так, необходимо знать соотношение собственных и привлеченных средств, выполняет ли собственный капитал возложенные на него функции, обеспечивается ли своевременный возврат привлеченных и размещенных средств, качественную структуру активов и пассивов, какой уровень кредитных, валютных, процентных и других рисков сопровождает получение прибыли, и др. Установление этих параметров позволяет дать качественную оценку эффективности, выявить, какие изменения могут произойти в будущем и как это повлияет на величину доходов и расходов банка, принять решение, предотвращающее возможные негативные изменения.

Следовательно, анализ эффективности деятельности коммерческого банка помимо определения показателей рентабельности должен включать следующие элементы:

1.Анализ собственного капитала с точки зрения его достаточности, эффективности использования, структуры и цены.

2.Определение количественных и качественных соотношений между собственными и привлеченными средствами, с одной стороны, и активами — с другой.

Для их выявления необходимо составить классификацию активов и пассивов по различным признакам. При этом для целей анализа эффективности ее целесообразно производить в рамках одной общей для пассивов и активов классификации, в основе которой лежит признак ликвидности.

Классификацию можно представить в форме реструктурированного аналитического баланса, составленного на основе данных бухгалтерского учета. Из баланса будет видно, какие ресурсы банк использует при проведении той или иной активной операции.

Структурные характеристики активов и пассивов можно получить с помощью показателей, в том числе различных видов рисков. В частности, можно оценить:

1. Качество структуры активов. Она должна быть такой, чтобы совокупный доход по активным операциям покрывал стоимость финансирования, административные расходы и возможные убытки, возникающие в результате инвестиционной и кредитной деятельности.

2. Риск ликвидности. Необходимо оценить доступность недорогих средств для удовлетворения текущих потребностей бизнеса, возможность вернуть привлеченные средства в срок без значительных расходов.

3. Чувствительность к изменениям процентной ставки и валютных курсов.

Балансовые активные и пассивные операции и забалансовые операции должны осуществляться таким образом, чтобы риск находился в границах общей политики. [11, c. 294]

Для выявления совокупности факторов, влияющих на конечные финансовые результаты деятельности банка, необходимо оценить ее эффективность на различных уровнях: по отдельным операциям, по подразделениям и, наконец, по всему банку.

Изучение эффективности операций банка имеет смысл начинать с оценки доходности активов и стоимости ресурсов по выделенным при классификации группам активов и пассивов. Для выявления сильных и слабых сторон деятельности банка нужно использовать два подхода к расчету этих показателей:

1. Оценку средневзвешенной доходности активов и стоимости ресурсов по ставкам, определенным договорами банка.

2. Оценку их фактической величины, получаемой при сопоставлении процентных доходов и расходов со средними объемами его операций.

Сравнение средневзвешенной и фактической доходности активных операций и стоимости ресурсов позволяет оценить четкость соблюдения клиентом и банком взятых на себя обязательств по уплате процентов и выявить проблемные участки работы банка.

Информация, необходимая для проведения анализа, может быть разделена по своему происхождению на два основных класса: внешняя и внутренняя.

Система внешней информации необходима для получения сведений о состоянии среды, в которой функционирует банк.

Сбор этой информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке, о конкурентах, клиентах.

В состав внешней информации включают:

1. Балансы, отчеты о прибылях и убытках, другие финансовые отчеты, составленные клиентами, банками-корреспондентами и иными контрагентами.

2. Финансовую статистику — рыночные ставки привлечения и размещения на местных рынках и за рубежом (MIBOR, LIBOR и др., курсы валют, курсы доходности рынка ценных бумаг).

3. Законодательную базу.

4. Данные средств массовой информации.

Внешняя информация необходима прежде всего для сравнения положения банка, эффективность деятельности которого анализируется с положением других банков, а также определения его места на рынке.

С помощью внешней информации можно спрогнозировать развитие внешней экономической среды, определить влияние возможных изменений на работу банка.

Система внутренней информации позволяет охарактеризовать состояние дел внутри банка. На основе этой информации получают сведения, которые в дальнейшем можно использовать для сравнения с аналогичными данными банков-конкурентов.

К источникам внутренней информации можно отнести: установленные формы статистической и финансовой отчетности, данные бухгалтерского учета, включая регистры, где отражены бухгалтерские проводки, внутренние формы отчетности, договоры, заключенные банком.

Основными источниками информации для анализа эффективности по всему банку являются баланс, отчет о прибылях и убытках и другие формы (ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организации, расчет собственных средств (капитала) и др.). [9, c. 148]

Баланс банка содержит ряд регулирующих статей, в результате чего валюта баланса не отражает реального объема средств. Такой баланс называют балансом-брутто.

Для того чтобы использовать данные баланса для проведения экономического анализа, необходимо исключить из него регулирующие статьи и статьи повторного счета и получить чистый объем средств (баланс-нетто).

Для проведения более детального анализа, то есть для оценки эффективности отдельных операций банка и деятельности подразделений, необходимо составить реструктурированный баланс и соответствующие отчеты о прибылях и убытках, а также отдельные аналитические балансы по каждому подразделению.

Очевидно, что такой подход требует построения системы управленческого учета, позволяющей адекватно, с точки зрения экономической сущности проводимых операций, отражать их в аналитических балансах.

Помимо этого, при анализе эффективности операций и подразделений необходимо привлекать данные договоров, заключенных банком, данные управленческого бухгалтерского учета. Так, эффективность отдельных активных операций можно определить, если знать:

1. Ресурсы, фондирующие данную операцию, на базе реструктурированного баланса.

2. Фактическую стоимость ресурсов данного вида и фактическую доходность данной активной операции на основе информации управленческого учета.

3. Планируемый уровень доходности активной операции, используя сведения из договоров.

На основе исчисленных показателей оценивается эффективность операции.

Перед тем как говорить об организации аналитической работы в банке, необходимо кратко охарактеризовать организационную структуру всего банка.

Головным управляющим органом в банке является правление, стоящее над департаментами. Департамент — наибольшая структурная единица, включающая до нескольких управлений, реализующих взаимосвязанные и технологически близкие функции и направления банковской деятельности. Департамент находится под руководством одного из членов правления.

Возможны несколько вариантов организации планово-аналитической работы.

Первый вариант организации экономического анализа предполагает, что наряду с несколькими департаментами в непосредственном подчинении правления находятся отдел экономического анализа и планирования, а также бухгалтерия и служба внутреннего аудита. Все три подразделения организационно независимы. В каждом департаменте существуют свои аналитические отделы, обслуживающие свои направления деятельности и предоставляющие необходимые результаты отделу анализа банка и непосредственно правлению.

Такая структура, разделяющая бухгалтерские, аналитические и контрольные функции, стихийно сложилась во многих банках и, сохраняясь с начального периода их развития, имеет ряд недостатков.

Например, часто дублируются функции отделов анализа департаментов и отдела анализа банка. Много времени и ресурсов рабочей силы затрачивается на согласование методологии и результатов расчетов между отделами. Аналитический отдел банка вынужден постоянно выполнять задания начальников департаментов вместо проведения собственной, профессионально разработанной линии деятельности.

Независимость аналитического отдела от бухгалтерии предопределяет несоответствие структуры данных бухгалтерии потребностям и задачам аналитического отдела. Это требует больших затрат времени на обработку данных, полученных из бухгалтерии, либо на сбор собственной информационной базы, отвечающей потребностям аналитической работы.

Анализ эффективности в первом варианте осуществляется по видам деятельности, например анализ эффективности деятельности департамента кредитования, анализ эффективности деятельности департамента клиентского обслуживания. Оценка эффективности деятельности подразделений при такой организации аналитической работы дается прежде всего по показателям доходности. Оценить же деятельность подразделений, занятых активными операциями, учитывая затраты на привлечение ресурсов, фондирующих их деятельность, является достаточно сложной задачей.

Второй вариант предполагает наличие управления экономического анализа, подчиняющегося непосредственно председателю правления.

Анализ организуется по функциям, т.е. в составе управления выделяют службу ликвидности, отдел планирования и контроля, отдел сводного экономического анализа.

К недостаткам можно отнести низкий уровень полномочий начальника аналитических служб, не позволяющий полноценно осуществлять функции, разрыв в деятельности со службами аудита и бухгалтерского учета.

Третий вариант предусматривает создание отдельного департамента, объединяющего аналитические, бухгалтерские и аудиторские службы. Начальник департамента входит в правление банка, является заместителем председателя правления и одновременно начальником управления экономического анализа и планирования. [17, c. 223]

Организация анализа эффективности производится по смешанному типу между вариантом организации по функциям и организации по видам деятельности. То есть в отделе сводного экономического анализа выделяют аналитические группы, курирующие деятельность различных департаментов.

Централизация анализа и планирования осуществляется на основе развития информационных технологий и возможностей вычислительной техники. Вся первичная информация из департаментов по каналам связи поступает в департамент анализа, учета и аудита. Далее информация обрабатывается в бухгалтерии, при этом она систематизируется, чтобы могла быть пригодной для анализа без какой-либо дополнительной обработки.

Для успешного осуществления функций менеджмента анализ предоставляет в оперативном режиме необходимую, предварительно обработанную и сведенную информацию.

Часть разработок предоставляется на регулярной основе. Так, целесообразно еженедельно отслеживать динамику фактической доходности активных операций по их видам и сравнивать ее со средней доходностью, рассчитанной по данным договоров.

Доходность по проблемным активам целесообразно отслеживать ежедневно. Ежемесячно анализируется выполнение плановых показателей подразделений, например величины затрат.

Таким образом, экономический анализ задает функциональным подразделениям банка количественные критерии и лимиты при осуществлении операций, финансовые рекомендации по управлению средствами, методологию расчетов, принятую в банке и утвержденную руководством.

Это связано с тем, что подразделения не могут увидеть общей картины работы всего банка, так как специализируются на выполнении своих функций. Подразделения, осуществляющие ту или иную деятельность, часто заинтересованы в расширении ее масштабов, что может нанести ущерб другим направлениям деятельности банка.

Глава 2. Анализ финансовых результатов банковской деятельности.

2.1. Анализ доходов банка.

Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности — это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей проводится путем выявления факторов, оказавших на них влияние. Цель анализа финансовых результатов — выявить резерв роста прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомендации по дальнейшей работе.

Можно выделить два направления в анализе прибыли — качественный и количественный. Качественный анализ предполагает оценку прибыли с позиции структуры сформировавших ее доходов и расходов банка, количественный — использование системы коэффициентов прибыльности.

Структурному анализу прибыли предшествует предварительный этап, суть которого заключается в определении принципов классификации доходов и расходов. Можно использовать несколько принципов классификации.

Первый принцип предполагает деление доходов и расходов на процентные и непроцентные. По второму принципу все статьи доходов и расходов группируются.

Доходы делятся на операционные, от других видов деятельности и «незаработанные», т.е. приукрашивающие результаты деятельности банка, а расходы — соответственно на операционные, обеспечивающие функционирование банка, и на покрытие риска в деятельности банка.

Доходы от операционной деятельности включают проценты, комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, за инкассацию, выручки, гарантийные и т.д.

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными.

К доходам от других видов деятельности относятся поступления от осуществления факторинговых, лизинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных сделок на валютных рынках и рынке ценных бумаг и т.п.

Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно – пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

К «незаработанным» относятся доходы от переоценки ценных бумаг и иностранной валюты, восстановления сумм со счетов фондов и резервов.

Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов от операционной деятельности.

Процентные доходы банка — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении или в иностранной валюте, а также полученные по межбанковским или коммерческим ссудам.

Процентные доходы могут изменяться за счет изменения:

1. Размера остатков на счетах по группе активов, приносящих процентный доход.

2. Среднего уровня процентной ставки, которую банк получает за предоставленные в пользование ресурсы.

Факторный анализ процентных доходов дает количественную оценку того, какой из факторов в большей степени отразился на процентных доходах.

Непроцентными могут быть доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.), от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

В числе непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по др. операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно–кассовому обслуживанию клиентов, при этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследование выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно–кассовое обслуживание.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

В целом можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям можно приступать к основному этапу анализа доходов банка — к изучению структуры доходов, формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

Доходы от каждого вида деятельности показаны как накопленным итогом с начала года на конец каждого квартала, так и поквартально, что позволяет сопоставить общее увеличение размера доходов с начала года с абсолютной величиной доходов, полученных в течение отдельного квартала. Такая разбивка величин доходов наиболее удобна, поскольку позволяет оценить ритмичность увеличения темпов роста операционных доходов банка.

Для количественной оценки влияния взаимосвязанных факторов на изменение в течение года совокупных доходов применяется факторный анализ доходов.

Для более детального изучения причин изменения процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например по группам заемщиков (частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения).

По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, об уровне процентной ставки и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиции определения соотношения «риск — доходность».

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности всех ссудных операций и каждой группы ссуд.

Такими показателями являются:

1. Отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам.

2. Отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам.

3. Отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам.

4. Отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе, и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций возрастают процентные доходы.

Исследование причин изменения размера процентных доходом, полученных от операций с ценными бумагами, целесообразно углубить изучением размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

На завершающем этапе оценивается стабильность доходов акционерного коммерческого банка.

Стабильные доходы — это те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного промежутка времени и могут легко прогнозироваться.

Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Для выявления стабильных доходов необходимо сравнить структуру доходов за ряд отчетных периодов. Значительные отклонения свидетельствуют либо о появлении новых источников дохода в связи с развитием нового вида операций, либо о единовременных доходах, как правило, связанных с резким изменением курса иностранной валюты.

В любом случае при выявлении значительных отклонений от плановой структуры доходов необходимо выявить факторы, обусловившие эти изменения.

2.2. Анализ расходов банка.

Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов в целом осуществляется по тому же плану, что и анализ доходов.

Расходы банка также группируют по видам операций:

1. Проценты по вкладам и депозитам населения (в рублях и инвалюте).

2. Проценты по счетам организаций, депозитам юридических лиц и депозитным счетам (в рублях и инвалюте).

3. Расходы на выплату процентов за использованные кредитные ресурсы.

4. Резерв на возможные потери по ссудам.

5. Расходы на оплату труда.

6. Административно-хозяйственные расходы.

7. Расходы по операциям в инвалюте:

7.1 Отрицательные курсовые разницы по купле-продаже инвалюты.

7.2 Переоценка счетов в инвалюте.

8. Другие расходы.

9. Всего расходов.

По характеру возникновения:

1. Процентные расходы:

1.1 Проценты по вкладам и депозитам населения (в рублях и инвалюте).

1.2 Проценты по счетам организаций, депозитам юридических лиц и депозитным счетам (в рублях и инвалюте).

1.3 Расходы на выплату процентов за использование кредитных ресурсов (в рублях и инвалюте).

1.4 Отрицательная курсовая разница от переоценки ценных бумаг и расходы по операциям с ценными бумагами.

1.5 Процентные расходы по сберегательным сертификатам.

1.6 Прочие процентные расходы.

2. Непроцентные расходы:

2.1 Операционные расходы.

2.2 Расходы на оплату труда.

2.3 Административно-хозяйственные расходы.

2.4 Резерв на возможные потери по ссудам.

2.5 Расходы по операциям в инвалюте.

2.6 Налоги, относимые на расходы.

2.7 Прочие непроцентные расходы.

При анализе банковских расходов определяется роль и место каждой группы расходов в их общей сумме, а также изучается их динамика.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах (около 70 процентов). Отчасти это оправдано, так как ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носит объективный характер. Однако существуют факторы, которые банк сам может устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразится на росте его прибыли.

Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть (например, административно – хозяйственные расходы) являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми.

Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60 процентов. Если политика управления банковской деятельностью осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55 процентов. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50 процентов и ниже опасно, т.к. значительную долю в накладных расходов занимает заработная плата работников банка.

Анализ структуры расходов банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали. Цель вертикального анализа состоит в выявлении основных составляющих статей расходов банка, а горизонтального – в определении степени стабильности расходных статей и выявлении тенденций в изменении как общей суммы расходов банка, так и отдельных составляющих частей.

После рассмотрения структуры расходов банка следующим шагом идет анализ влияния различных факторов на изменение процентных расходов.

Факторный анализ процентных расходов коммерческого банка заключается в том, чтобы на основе количественной оценки взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размеры расходов выявить основные факторы, результатом действия которых является увеличение или уменьшение прибыли, оценить надежность и стабильность источников прибыли, в том числе на перспективу, а также обеспечить менеджмент банка инструментарием, который бы позволял ему принимать оптимальные решения, направленные на максимизацию стоимости банка.

Изменение процентных расходов зависит в основном от изменения остатков платных привлеченных средств и среднего уровня процентной ставки, которую банк платит за такие средства.

Определение степени влияния каждого фактора на изменение суммарных процентных расходов позволит проанализировать способы устранения или уменьшения их воздействия. Факторный анализ процентных расходов проводится аналогично анализу процентных доходов.

Важную роль в анализе расходов играют финансовые коэффициенты, характеризующие размер совокупных расходов и составляющих его частей, приходящийся на 1 рубль активов банка, в том числе активов, приносящих доход.

1. Коэффициент расходов на 1 рубль активов.

2. Коэффициент расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (работающих).

3. Коэффициент процентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (работающих).

4. Коэффициент непроцентных расходов на 1 рубль активов, приносящих доход (работающих).

К активам, приносящим доход, относятся кредиты банкам, физическим и юридическим лицам, государственные ценные бумаги, прочие ценные бумаги для перепродажи.

Анализ значения этих коэффициентов в динамике позволяет выявить тенденцию роста или снижения величины расходов, что будет способствовать росту или снижению доходности банка.

Факторный анализ этих коэффициентов дает возможность количественно оценить влияние на изменение значений коэффициентов таких факторов, как величина совокупных расходов, их качественный состав, величина активов, приносящих доход и активов в целом.

При анализе обязательно следует сравнить темпы роста/снижения доходов и расходов. Более быстрый рост доходов свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над доходами может свидетельствовать либо о том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и та и другая ситуации приводят к снижению прибыли банка.

2.3. Анализ прибыли и рентабельности банка.

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов банка.

Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка.[3, c. 240]

Для начала следует сравнить объем прибыли в анализируемом банке с банками региона. Следует определить отклонения объема прибыли анализируемого банка от средней прибыли региональных банков, в том случае, если отклонение не превышает 5 – 10 процентов, прибыль банка считается средней, то есть сопоставимой с региональными банками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины превышения (снижения) прибыли анализируемого банка от средней по региону.

Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций, поиска причин и глубины происходящих изменений, а это можно сделать с помощью изучения факторов, влияющих на прибыль. В общем плане прибыль, остающаяся в распоряжении банка, зависит от трех «глобальных» компонентов: доходов, расходов и налогов, уплачиваемых в бюджет. Сопоставление темпов роста этих компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль.

Положительной является тенденция объема прибыли к ритмичному росту за все периоды. При этом следует обратить внимание на то, что позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод можно сделать тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой (данные рынка является сильно волатильными, и крупные вложения банка считаются высокорискованными).[10, c. 368]

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции. В противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим, при анализе прибыли ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции.

Далее анализ может быть детализирован в динамике по изучению доходности статей и по отдельным видам деятельности. При этом значительные отклонения должны подвергаться дополнительному изучению.

В целом динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:

1. Определить среднее значение прибыли.

2. Выявлять периоды деятельности банка с наибольшими объемами прибыли.

3. Устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом.

Анализ структуры и состава прибыли следует осуществлять по следующей схеме:

1. Процентная прибыль (убыток) (чистые процентные доходы (расходы)) – разница формируется как разница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытие убытков по ссудам.

2. Непроцентная прибыль – разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, по комиссионным операциям и пр.

3. Чистые доходы – разница между операционными доходами и расходами.

4. Прибыль до налогообложения — разница между совокупными доходами и расходами.

Анализ может проводиться с помощью абсолютных и относительных величин. Метод анализа с помощью относительных показателей называется коэффициентным и связан с понятием рентабельности. Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на финансовых рынках.[14, c. 160]

Основным показателем прибыльности, используемым в практике анализа банковской деятельности, является показатель рентабельности капитала (ROE).

Рентабельность (доходность) коммерческого банка – один из основных относительных показателей эффективности банковской деятельности. Уровень рентабельности банка характеризуется коэффициентом рентабельности.

Общий уровень рентабельности позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на один рубль дохода.

Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности:

1. Расчет фактического значения коэффициентов рентабельности.

2. Осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике.

3. Выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.

Основным показателем доходности банка является показатель, отражающий отдачу собственного капитала. Данный показатель характеризует прибыль, приходящуюся на один рубль акционерного капитала (уставного фонда).

Для выявления факторов, влияющих на показатель рентабельности капитала, используют метод декомпозиционного анализа, или факторную модель Дюпона. По этой модели показатель рентабельности капитала раскрывается следующим образом:

ROE = Прибыль/Собственный капитал = Прибыль/Активы * Активы/Собственный капитал = Доходы/Активы * Прибыль/Доход * Активы/Собственный капитал

Так как рост этого показателя ограничен, резервом роста прибыльности банка является увеличение отдачи от вложения в активные операции.

Активные операции банков представляют собой использование собственных и привлеченных (заемных) средств, осуществляемое банками в целях получения прибыли при одновременном соблюдении законодательных норм, поддержания необходимого уровня ликвидности и рациональном распределении рисков по отдельным видам операций.

Рентабельность активов напрямую зависит от доходности вложений и доли прибыли в доходах банка. Анализ динамики каждого из этих показателей позволяет определить, какой из них оказал большее влияние на прибыльность активов.

Анализ рентабельности банковской деятельности построен на тесной взаимосвязи показателей процента прибыли и активов, отношения прибыли к капиталу, доли прибыли в доходах. Иными словами, банки с равными возможностями могут достичь разных результатов, и наоборот, одинакового уровня рентабельности могут добиться банки с существенными различиями в доходности активов и достаточности капитала.

Чтобы наиболее полно оценить полученные показатели, необходимо их сравнить за ряд лет, а также с аналогичными показателями других банков или со средними показателями по группе банков с соответствующими суммами активов.

Для проведения сравнения результатов деятельности различных банков часто используются коэффициенты прибыльности, для составления рейтингов банков. В частности, показатель прибыльности активов входит в состав показателей системы рейтинговой оценки деятельности банков CAMEL. При этом оценка уровня прибыльности активов производится с учетом уровня показателя достаточности капитала, достаточности резерва на возможные потери по ссудам, стабильности источников дохода и динамики коэффициента ROA во времени.

Для проведения сравнений коэффициентов прибыльности одного банка с показателями других банков можно использовать метод определения Х-эффективности или Х-неэффективности.

Х-эффективность (неэффективность) отражает отклонение от предельного уровня эффективности (неэффективности), зависящего от способности (неспособности) менеджеров осуществлять эффективное управление и контроль издержек и прибыльности.

Х-эффективность — это интервал между позицией анализируемого банка по определенному показателю и предельной величиной показателя.

Предельная величина эффективности — показатель наиболее эффективно функционирующего банка. Так, если показатель неэффективности для банка составляет 24 процента, то это значит, что при эффективном управлении банк мог получить тот же результат, используя 76 процентов имеющихся ресурсов.

Для управления доходностью операций коммерческого банка и проведения перспективного анализа рентабельности может быть использован показатель величины минимально допустимого дохода. Этот показатель позволяет рассчитать долю минимально допустимого дохода в общей сумме доходов банка.

При прогнозировании показателей прибыльности на более длительные сроки необходимо определять влияние на них различных внутренних и внешних факторов.

В систему показателей, характеризующих эффективность деятельности коммерческого банка, кроме показателей рентабельности, необходимо включить ряд показателей по состоянию на отчетную дату, предыдущую отчетную дату, а также процент изменений этих показателей за период. В случае если изменений величин показателей незначительны, то это состояние называется стабильным трендом.[21, c. 45]

В странах с развитой рыночной экономикой существуют специальные компании, которые рассчитывают ожидаемый рыночный уровень доходности, рентабельности для каждого банка. Эти данные используются для анализа работы банков в динамике.

Таким образом, методика проведения анализа рентабельности операций акционерных коммерческих банков позволяет оценить прибыльность как работы самого банка, так и ряда его операций.

С помощью методов факторного анализа можно установить причины возникновения убытков или изыскать скрытые резервы прибыли.

К сожалению, несоответствие отечественной практики составления отчетности международным нормам группировки и балансового обобщения не позволяет проводить полноценный анализ рентабельности на основе финансовой отчетности российских банков.

Отсутствие возможности учесть реальные темпы инфляции затрудняет проведение перспективного анализа рентабельности отечественных банков.

Глава 3. Анализ финансовых результатов ОАО «СКБ-Банк».

3.1 Характеристика банка ОАО «СКБ-Банк»

Открытое акционерное общество «Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу», именуемое в дальнейшем Банк, является кредитной организацией, зарегистрированной Центральным банком Российской Федерации 20 апреля 1992 года, регистрационный номер 705, созданной по решению общего собрания учредителей в организационно-правовой форме акционерного общества открытого типа (протокол № 1 от 5 ноября 1991 года) путем преобразования Свердловского коммерческого банка «СКБ-Банк», зарегистрированного Центральным банком РСФСР 2 ноября 1990 года, регистрационный номер 705, и является его правопреемником.

Для возможности реализации поставленной цели курсовой работы следует рассмотреть деятельность выбранного для анализа в качестве объекта исследования – банка ОАО «СКБ-Банк». В течение периода с 01.01.04 г. по 01.10.08 г. ОАО «СКБ-Банк» динамично развивался и достиг увеличения следующих показателей:

1. Собственного капитала с 86 744 тыс. руб. до 174 470 тыс. руб. (в 2 раза).

Рис. 3.1. Динамика собственного капитала ОАО «СКБ-Банк», тыс. руб.

Предпосылкой к этому стало увеличение объемов приносящих доход активов и успешно проведенные эмиссии акций, что позволило банку увеличить размер прибыли, получаемой от использования собственных средств.

2. Уставного капитала с 55 000 тыс. руб. до 125 000 тыс. руб. (в 2,3 раза).

3. Денежных средств и счета кредитной организации в ЦБ РФ с 68 435 тыс. руб. до 134 117 тыс. руб. (1,95 раза).

4. Активы выросли с 259 183 тыс. руб. до 1 220 540 тыс. руб. (в 4,7 раза).

Рис. 3.2. Динамика активов ОАО «СКБ-Банк», тыс. руб.

5. Основные средства увеличились, с 31 164 тыс. руб. до 103 250 тыс. руб. (в 3,3 раза).

РРис. 3.3. Динамика основных средств ОАО «СКБ-Банк», тыс. руб.

К основным средствам относят: землю, вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов; имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя; нематериальные активы и материальные запасы.

В течение периода с 01.01.04 г. по 01.01.08 г. динамика полученной прибыли анализируемого банка имеет непостоянную динамику, что характеризует деятельность банка как неустойчивую. Например, на 01.01.04 г. прибыль составила 7 739 тыс. руб.; на 01.01.05 г. — 15139 тыс. руб.; на 01.01.06 г. – 6 334 тыс. руб.; на 01.01.07 г. – 9 997 тыс. руб.; на 01.07.07 г. – 9 332 тыс. руб.; на 01.10.08г. – 12 967 тыс. руб.

Рис. 3.4. Динамика прибыли ОАО «СКБ-Банк», тыс. руб.

Основной объем доходов сформирован двумя классическими направлениями работы — кредитованием и расчетно-кассовым обслуживанием. Проценты, полученные от ссуд, предоставленных другим клиентам в 2007 г., по состоянию на 01.10.07 г. составили 108 065 тыс. руб., что в 1,15 раза больше по сравнению с аналогичным периодом 2006 г. (94 417 тыс. руб.). Это связано с ростом ссудной задолженности. Только за год этот показатель вырос на 117% (с 785 268 до 921 489 тыс. руб.). По оценкам экспертов «СКБ-Банка» это связано с активной работой банка на рынке розничных услуг, а именно в сфере потребительского кредитования.

После получения ОАО «СКБ-Банк» в 2003 году валютой лицензии доходы от операций с иностранной валютой стали третьей по приоритетности статьей в формировании текущих доходов организации.

Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями включая курсовые разницы, составили: за 2002 г. – 4 218 тыс. руб.; за 2003 г. – 11 321 тыс. руб.; за 2004 г. – 16 556 тыс. руб.; за 2005 г. – 67 128 тыс. руб., за 2006 г. – 55 318 тыс. руб., за 2007 г. – 45 987 тыс. руб. Как видно за 2006 г. произошло некоторое снижение роста доходов от операций с иностранной валютой, но к концу 2007 г. ситуация изменилась к лучшему. Привлечение валютных средств и депозитов, осуществление валютных переводов, проведение валютно-обменных операций и многое другое способствовало росту данных показателей

Объем вкладов физических лиц увеличился за период с 01.01.04 г. по 01.10.08 г. в 15,5 раз (с 48 720 тыс. руб. до 752 962 тыс. руб.). Средства клиентов (не кредитных организаций) изменились с 163 793 тыс. руб. до 918 543 тыс. руб. (5,6 раз).

Это связано с активной маркетинговой работой банка на рынке, основными инструментами которой являлись: масштабная рекламная кампания, повышенные процентные ставки как по рублевым, так и по валютным вкладам по сравнению со ставками других банков самарской области. Кроме того, 22 сентября 2006 года ОАО «СКБ-Банк» стал участником системы обязательного страхования вкладов. С этого дня возврат средств вкладчикам СКБ-Банка гарантируется государством, в соответствии с Федеральным Законом «О страховании вкладов».

Одновременно и выпущенные долговые обязательства (банковские сертификаты и векселя) выросли за анализируемый период с 26 852 тыс. руб. до 138 753 тыс. руб. (в 5,17 раза).

Более глубокий качественный и количественный анализ деятельности коммерческого банка необходимо проводить с использованием коэффициентов отражающих результаты банковской деятельности утвержденных Центральным Банком России (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Коэффициент достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение собственных средств (капитала) банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом суммы созданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам 2 — 4 групп риска. Минимально допустимое значение коэффициента устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка в следующих размерах — 10% при размере собственного капитала менее 5 млн. евро.

Коэффициент достаточности капитала – отражает степень устойчивости банка.

Коэффициенты динамики нетто-активов и роста капитала позволяют оценить темпы развития банка. Нетто-активы — это стоимость капитала по рыночной цене, т.е. включая неосязаемые ценности за вычетом суммы долговых обязательств; (активы за минусом: средств отвлеченных из прибыли, межфилиальных расчетов, разных резервов (на возможные потери по ссудам, под обеспечение вложений в ценные бумаги, под возможные потери по прочим активам), износа основных средств и нематериальных активов).

Коэффициент качества кредитного портфеля отражает деятельность банка на кредитном рынке.

Анализ расчетных значений коэффициентов и динамики их изменений выявил следующее. За рассматриваемый период произошли следующие изменения:

1. Коэффициент достаточности собственных средств (капитала) банка имеет тенденцию к приближению к критической отметке.

2. Коэффициент роста нетто-активов остается на одном уровне, что говорит об ухудшении работы направленной на увеличение капитала банка.

3. Значения коэффициента роста капитала имеют тенденцию к снижению. За анализируемый период не были предприняты шаги направленные на кардинальное увеличение собственного капитала банка.

4. Коэффициент достаточности капитала держится примерно на одном месте, но его показатели невысоки. Необходимо предпринять усилия направленные на увеличение капитала коммерческого банка и его активов.

5. Коэффициент качества кредитного портфеля держится на одном уровне по сравнению с прошлогодним показателем. Этот показатель должен стремится к уменьшению своей величины.

Проведя анализ деятельности банка, хотелось бы отметить, что основная задача Банка — максимизация прибыли при одновременной минимизации рисков. От степени ее решения зависит надежность Банка и его жизнеспособность, уровня доверия к нему клиентов.

Данный расчет и анализ данных показателей основан на публикуемых по Закону Российской Федерации “Об акционерных обществах” в средствах массовой информации отчетности по результатам деятельности, что делает эти выводы объективными и обоснованными. При этом, малый период исследования показателей по ОАО «СКБ-Банк» обусловлен тем, что данный банк был учрежден сравнительно недавно, и сравнение показателей не дает реальной картины из-за практической несопоставимости масштабов деятельности банка в прошлом и на данном этапе.

Финансирование деятельности ОАО «СКБ-Банк» осуществляется за счет банковских ресурсов, формируемых в результате проведения пассивных операций. К банковским ресурсам относятся:

1. Собственный капитал кредитной организации.

2. Привлеченные средства.

3. Заемные средства.

4. Средства, поступающие в порядке распределения (страховые возмещения по наступившим страховым случаям).

По состоянию на 01.10.2008 г. общий объем ресурсов банка состоял из: собственного капитала кредитной организации; привлеченных средств; средств, поступающих в порядке распределения (страховые возмещения по наступившим страховым случаям) (рис. 3.6). Заемные средства (кредиты ЦБ РФ и других кредитных организаций) — отсутствуют.

Рис. 3.6 Состав банковских ресурсов ОАО «СКБ-Банк»

Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого банка. Формируется в момент создания коммерческого банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставной капитал банка, через покупку акций, так как «СКБ-Банк» создан в форме акционерного общества.

К собственному капиталу также относят все накопления получаемые банком в процессе его деятельности, которые не были распределены среди акционеров коммерческого банка в виде дивидендов либо израсходованы на другие цели. Собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди акционеров (участников) коммерческого банка в случае его закрытия. Иными словами, если реализовать все активы коммерческого банка (принадлежащие ему ценные бумаги, здания, оборудование, другие ценности) и востребовать все выданные им ссуды, а вырученную сумму направить на погашение обязательств коммерческого банка перед третьими лицами (вкладчиками, кредиторами), то оставшаяся после этого сумма и будет тем фактическим собственным капиталом, на который могут претендовать акционеры (участники).

Собственный капитал обеспечивает коммерческому банку экономическую самостоятельность и стабильность функционирования. Собственный капитал, считается в банковской практике резервом ресурсов, позволяющим поддерживать платежеспособность коммерческого банка даже при утрате части собственных активов.

Источниками собственного капитала (собственных средств) ОАО «СКБ-Банк» являются:

1. Уставный капитал.

2. Добавочный капитал.

3. Фонды коммерческого банка.

4. Нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.

5. Страховые резервы.

Уставный капитал банка формируется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер денежных средств, гарантирующих интересы его кредиторов, в сумме номинальной стоимости выпущенных акций. ОАО «СКБ-Банк» создано и функционирует в форме закрытого акционерного общества, номинал одной акции 100 руб. Каждый акционер ОАО «СКБ-Банк» пропорционально своему вкладу в уставной капитал ежегодно получает часть банковской прибыли в виде дивидендов. Выплата дивидендов осуществляется из фонда потребления формируемого за счет прибыли ОАО «СКБ-Банк».

Порядок формирования уставного капитала ОАО «СКБ-Банк» и его величина определяется в учредительном договоре о создании коммерческого банка и Уставом ОАО «СКБ-Банк». Уставный капитал Банка состоит из номинальной стоимости акций банка, приобретенных акционерами — физическими и юридическими лицами. Уставный капитал Банка определяет минимальный размер имущества Банка, гарантирующего интересы его кредиторов. При публичном размещении акционеры Банка — владельцы голосующих акций имеют преимущественное право на покупку дополнительного выпуска акций в случае их оплаты денежными средствами в количестве, пропорциональном количеству принадлежащих им голосующих акций. Уставной капитал ОАО «СКБ-Банк» может формироваться только за счет собственных средств акционеров, привлеченные денежные средства для формирования его использоваться не могут.

Добавочный капитал включает в себя: прирост стоимости имущества при его переоценке; эмиссионный доход, то есть разницу между ценой размещения акций при эмиссии и их номинальной стоимостью; стоимость имущества, безвозмездно полученного коммерческим банком в собственность от юридических и физических лиц.

Фонды коммерческого банка образуются из прибыли в порядке установленном учредительскими документами банка с учетом требований действующего законодательства. К их числу относят: резервный фонд; фонды специального назначения; фонды накопления и другие фонды, которые банк считает необходимым создавать при распределении прибыли.

Резервный фонд предназначен для возмещения убытков и потерь, возникающих в результате деятельности коммерческого банка. Формирование фонда осуществляется за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предельный размер устанавливается Уставом ОАО «СКБ-Банк». Минимальный размер данного фонда, в соответствии с действующим законодательством, не может составлять менее 15% от величины уставного капитала ОАО «СКБ-Банк».

Фонды специального назначения также создаются из прибыли отчетного года. Они являются источником материального поощрения и социального обеспечения работников банка, предназначены для производственного и социального развития банка. Порядок их образования и расходования определяется в положениях о фондах.

Фонды накопления представляют собой нераспределенную прибыль банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения его производственного и социального развития и других мероприятий по созданию нового имущества; предназначены для целей, связанных с расширением и оптимизацией структуры основных фондов. Фонды накопления, как правило, не уменьшаются, происходит лишь изменение формы их существования. Из денежной формы они переходят в форму материальных активов (здания, оборудование, материалы, транспортные средства).

ОАО «СКБ-Банк» самостоятельно определяет величину собственных средств и их структуру исходя из принятой им стратегии развития.

Страховые резервы образуются банком при совершении конкретных операций в соответствии с нормативными актами ЦБР. Состав страховых резервов:

1. Резервы на возможные потери по ссудам.

2. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

Так, при формировании резерва на возможные потери по ссудам банк обязан руководствоваться Инструкцией № 254-П от 01.08.04 “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам”.

Размер отчислений в резерв определяется в зависимости от группы риска, к которой отнесена конкретная ссуда.

На практике существуют два пути увеличения собственного капитала:

1. Накопление прибыли.

2. Привлечение дополнительного капитала на финансовом рынке.

Накопление прибыли может происходить в форме ускоренного создания резервных и других фондов банка с последующей их капитализацией. Это наиболее дешевый способ увеличения капитала, не затрагивающий сложившейся структуры управления коммерческим банком. Однако использование значительной части полученной прибыли для увеличения собственного капитала означает снижение дивидендных выплат акционерам коммерческого банка и может привести к снижению курсовой стоимости акций банка.

Привлечение дополнительного капитала ОАО «СКБ-Банк» осуществляется путем размещения дополнительных акций.

Акция — ценная бумага, удостоверяющая внесение доли (пая) в уставный капитал ее эмитента и закрепляющая право ее держателя (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении делами акционерного общества и на часть имущества, оставшегося после ликвидации общества.

Решение об увеличении уставного капитала ОАО «СКБ-Банк» принимается Советом директоров банка либо общим собранием акционеров в соответствии с Уставом ОАО «СКБ-Банк». Увеличение уставного капитала должно быть согласовано с территориальным учреждением Банка России, которое контролирует правомерность учета и оплаты участников своих долей (акций) в капитале коммерческого банка.

В соответствии с положениями ФЗ «Об акционерных обществах» Банк имеет право осуществлять дополнительную эмиссию акций в пределах количества объявленных акций, указанного в Уставе. Размещение акций может происходить путем:

1. Приема от инвесторов в установленном законодательством РФ и действующими правилами порядке взносов в Уставный капитал Банка принадлежащими им материальными активами, которые могут быть использованы в деятельности банка.

2. Продажа акций за рубли и иностранную валюту.

3. Капитализации прочих собственных средств Банка в установленном законодательством порядке и начисленных, но не выплаченных дивидендов.

4. Конвертации облигаций и иных ценных бумаг Банка в соответствии с проспектами эмиссии этих ценных бумаг и в порядке, установленном законом.

Собственный капитал банка составил на 01.10.08 г. 174 470 тыс. руб.

В составе собственного капитала уставной капитал составляет — 125 000 тыс. руб. (71,65 %); фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении банка – 24 511 тыс. руб. (14,6%); прибыль – 12967 тыс. руб. (7,45%); доходы будущих периодов – 11 621 тыс. руб. (6,3 %).

Рис. 3.7. Состав собственного капитала ОАО «СКБ-Банк»

Анализ темпов роста собственных средств, в период с 01.10.06 по 01.10.08 гг., ОАО «СКБ-Банк» показывает следующее:

1. Прибыль банка по сравнению с 2006 годом возросла в 1,74 раза.

2. В 1,37 раз возрос объем фондов банка (в частности за счет увеличения уставного капитала).

3. В 1,38 раз вырос объем страховых резервов, что в первую очередь связано с вступлением в законную силу Инструкции ЦБ № 254-П “О порядке формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам”, предписывающую всем кредитным организациям на территории РФ с 01.08.2006 г. выйти на 100% формирование страховых резервов.

4. В 1,53 раз выросли доходы будущих периодов.

Преобладающую часть банковских ресурсов ЗАО «СКБ-Банк» составляют привлеченные средства – депозиты (вклады), банковские сертификаты, векселя.

Привлеченные средства формируются при проведении следующих банковских операций:

1. Открытие и ведение счетов юридических лиц.

2. Привлечение средств во вклады денежных средств физических лиц.

3. Выпуск банком собственных долговых обязательств.

Привлеченные таким образом банковские ресурсы называются депозитарными ресурсами.

По степени надежности для размещения в банковские активы привлеченные средства распределяются в следующей последовательности:

1. Депозиты юридических лиц; средства привлеченные под векселя и депозитные сертификаты.

2. Срочные вклады физических лиц; средства привлеченные под сберегательные сертификаты.

3. Вклады до востребования физических лиц; остаток на текущих счетах для расчетов по банковским картам; остатки на расчетных счетах юридических лиц.

Депозит – форма выражения кредитных отношений коммерческого банка с вкладчиками по поводу предоставления последними банку своих собственных средств во временное пользование.

Существуют разнообразные депозитные счета (до востребования, срочные, условные).

К разновидности срочных депозитов юридических и физических лиц относятся банковские сертификаты и банковские векселя, которые являются собственными долговыми обязательствами коммерческого банка.

Сберегательный (депозитный) сертификат представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую сумму вклада внесенного в коммерческий банк и права вкладчика на получение по истечении установленного срока, суммы вклада и обусловленных сертификатом процентов в банке, выдавшем сертификат.

Банковский вексель – это ценная бумага, содержащая безусловное долговое обязательство векселедателя (банка) об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте и в указанные сроки.

Возможности банков в привлечении средств регулируются нормативными актами ЦБР и определяются исходя из величины собственного капитала банка и его организационно-правовой формы, исходя из текущего состояния активов и пассивов в целом по ОАО «СКБ-Банк». ОАО «СКБ-Банк» выпускает простые процентные и беспроцентные векселя с номиналом в валюте РФ и в иностранной валюте. Векселя продаются как юридическим, так и физическим лицам. Все операции с векселями осуществляются в соответствии с действующим законодательством, а также «Положением по работе с векселями ОАО «СКБ-Банк».

Привлеченные средства банка, по состоянию на 01.10.08 г., составляют 1 810 258 тыс. руб. (рис. 3.8). В составе привлеченных средств выпущенные долговые обязательства составляют 138 753 тыс. руб. (7,7%); средства клиентов (не кредитных организаций) – 918 543 тыс. руб. (50,8%); средства физических лиц – 752 962 тыс. руб. (41,5%).

Рис. 3.8. Состав привлеченных средств ОАО «СКБ-Банк»

Средства клиентов – всего – денежные средства, депозиты и прочие средства в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, переданные в банк их собственниками (резидентами и нерезидентами, юридическими и физическими лицами) в наличной и безналичной форме для хранения на определенных условиях, а также неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов.

Структура клиентов банка по состоянию на 01.10.2008 г. представлена на рисунке 3.9.

Рис. 3.9. Структура клиентов банка по состоянию на 01.10.2008 г.

На основании этих данных можно сделать вывод о том, что основная масса клиентов банка – это предприятия и организации, хотя и физическим лицам банк уделяет много внимания, заимствуя их временно свободные денежные средства.

Динамика темпа роста привлеченных средств показывает, что за период с 01.10.2006 по 01.10.2008 гг.:

1. Более чем в 10 раз увеличились остатки на расчетных счетах, что говорит о значительном расширении клиентской базы банка.

2. Средства на вкладах граждан увеличились по сравнению с 2004 годом в 3,15 раза.

3. Средства на вкладах клиентов (не кредитных организаций) увеличились в 2,15 раза.

4. Выпущенные долговые обязательства уменьшились в 2,2 раза.

Рис. 3.10. Динамика темпа роста привлеченных средств ОАО «СКБ-Банк», тыс. руб.

Из рисунка 3.10 видно, что помимо увеличения объема привлеченных ресурсов произошло изменение в их структуре. Прежде выросли объемы средств клиентов (с 44% до 51%), в том числе физических лиц (с 24% по 41%) и уменьшились объемы выданных долговых обязательств (с 32% по 8%), что свидетельствует о политике банка направленной на привлечение средств клиентов.

К заемным средствам относятся межбанковские ссуды и кредиты, эмиссию банком собственных облигаций. Порядок взаимодействия ОАО «СКБ-Банк» с рынком банковских ссуд определяется внутренними нормативными документами. Документы устанавливают цели взаимодействия, инструменты, участников процесса оперативного управления ресурсами, порядок действий банка на рынке МБК. По состоянию на 01.10.08 г. ОАО «СКБ-Банк» к заемным средствам не прибегал и облигаций не выпускал.

3.2 Анализ доходов, расходов и показателей рентабельности банка

Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности – это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей проводится путем выявления факторов, оказавших на них влияние.

С позиций прибыли активы банка можно разделить на активы приносящие доход и не приносящие доход либо приносящие его в ограниченном размере. Активы, приносящие доход, составляют на 01.10.08 г. 62% от всех активов. К таким активам относятся: кредиты юридическим лицам и ссуды населению; вложения в ценные бумаги; размещенные межбанковские кредиты; размещение инвалюты в депозиты.

Анализ темпов роста приносящих доход активов позволяет сделать выводы:

1. В 7,12 раз по сравнению с 2006 годом вырос объем предоставленных кредитов, что явилось причиной роста прибыли банка.

2. Остальные активы выросли в 8-10 раз, но в количественном выражении по-прежнему остаются на низком уровне, что говорит о доминировании кредитной деятельности в политике банка.

Рис. 3.11. Структура активов, не приносящих доход

Основу бездоходных активов — рис. 3.11. составляют:

1. Корреспондентский счет в ЦБ (72%).

2. Денежные средства в кассе банка (10%).

3. Капитальные вложения, дебиторская задолженность и т. д.

По состоянию на 01.10.2008 высоколиквидные активы банка составили 30%, активы средней ликвидности — 29,3%, долгосрочные вложения — 40,7%.

Высоколиквидные активы формируются, главным образом, за счет резервов в ЦБР. Активы средней ликвидности формируются, главным образом, за счет краткосрочных ссуд предприятиям. Активы средней ликвидности являются одним из главных источников доходов филиала (по величине уступают лишь доходам по забалансовым операциям). Наиболее доходной статьей является краткосрочное кредитование предприятий.

Долгосрочные вложения формируются за счет основных средств (40,9%) и долгосрочных ссуд (2,3%). При этом нежелание банка предоставлять ссуды на длительный срок обусловлено:

1. Отсутствием достаточных гарантий возврата кредита со стороны потенциальных заемщиков.

2. Денежно-кредитной политикой ЦБР (в частности периодичностью изменения ставки рефинансирования и нормы обязательных резервов).

Для анализа полученной коммерческим банком прибыли необходимо проанализировать доходы и расходы банка.

По данным отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса ОАО «СКБ-Банк» за анализируемый период (начиная с 01.07.06 г. и по 01.07.08 г.) его доходы были объединены по экономической однородности в следующие группы:

1. От операционной деятельности, к которым относятся начисленные и полученные проценты, в том числе проценты по ссудам в иностранной валюте, и доходы по операциям с ценными бумагами.

2. От не операционной деятельности, в числе которых платные услуги, курсовые разницы.

3. Прочие с включением в их состав штрафов полученных, неустойки.

Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

Рис. 3.12. Динамика доходов ОАО «СКБ-Банк», тыс. руб.

Доходы от каждого вида деятельности показаны как накопленным итогом с 01.07.08 г. на конец каждого полгода, так и за каждые полгода, что позволяет сопоставить общее увеличение размера доходов с 01.07.08 г. с абсолютной величиной доходов, полученных в конце каждого полгода. Такая разбивка величин доходов удобна, поскольку позволяет оценить ритмичность увеличения, темпов прироста доходов банка за анализируемый период. Абсолютный размер совокупных доходов банка, полученных за каждые полгода анализируемого периода, имел устойчивую тенденцию к повышению. Самое высокое значение полученных доходов было получено за период с 01.01.07 г.- 01.07.08 г. (214 142 тыс. руб.), причем в этот же период удельный вес доходов от операционной деятельности в общей сумме совокупных доходов имел наименьшее значение (54%) по сравнению с другими анализируемыми полугодиями. Наименьший совокупный доход получен за период 01.01.07г. — 01.07.08г. (157 810 тыс. руб.). Структура совокупных доходов не отличается однородностью по источникам получения разного вида доходов. У доходов, полученных от операционной деятельности, выявилась тенденция к снижению, в том числе и у процентных и не процентных доходов. Наблюдался устойчивый рост доходов: по ссудам предоставленным клиентам, в составе процентных расходов; доходов полученных от операций с ценными бумагами; комиссионных доходов. Остальные группы доходов были примерно на одном уровне. В среднем удельный вес доходов от не операционной деятельности составил 0,2 %, а средний удельный вес прочих доходов – 37,4%.

Основным источником доходов анализируемого банка является операционная деятельности, в состав которой входят все операции, выполняемые банком на рынке. В структуре доходов за анализируемый период увеличивалась доля доходов по ссудам предоставленным клиентам, что свидетельствует о наличии в банке кредитной политики, направленной на расширение кредитования своих клиентов.

Стабильные доходы – это те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного промежутка времени и могут легко прогнозироваться. К стабильным доходам ОАО «СКБ-Банк» относятся: другие процентные доходы; доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы; доходы от не операционной деятельности (плата за оказанные услуги; переоценка ценных бумаг).

Произошло снижение в общем составе доходов, доходов полученных от основной деятельности и увеличение прочих доходов, что свидетельствует об уменьшении объема проведения активных операций.

Представление о структуре доходов дает нахождение удельного веса отдельных их частей в общей сумме. Такие соотношения, рассмотренные в динамике, позволяют оценить деятельность банка и определиться с перспективами развития отдельных видов операций.

Оценка динамики и объемов расходов ОАО «СКБ-Банк» проведены по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов.

Группировка сводных статей баланса банка осуществлена по следующей схеме. Выделены операционные расходы, в том числе:

1. Процентные по ссудам и вкладам, депозитам.

2. Расходы по операциям с иностранной валютой.

3. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка с включением в их состав расходов на содержание административно-управленческого аппарата, хозяйственных расходов.

4. Прочие расходы.

Рис. 3.13. Динамика расходов ОАО «СКБ-Банк», тыс. руб.

Сопоставление отчетных показателей банковских издержек на основе этого распределения позволяет выявить изменения в объеме и удельном весе отдельных аналитических статей и сгруппированных блоков издержек банка.

Расходы банка изменялись неравномерно. Значительное увеличение совокупных расходов произошло в период с 01.01.07 г. – 01.07.08 г., что соотносится с аналогичным скачком в направлении увеличения суммы совокупных доходов в этот же период. Изучение структуры расходов банка позволяет заключить, что наибольший удельный вес имели расходы от операционной деятельности за исключением второго полугодия. Расходы от функциональной деятельности первые два полгода оставались на одном уровне, в третьем же увеличились. У прочих расходов наблюдалась такая же тенденция.

На основании анализа доходов и расходов ОАО «СКБ-Банк» можно сделать вывод о том, что в первом полугодии он получил прибыль, имеющую неустойчивую тенденцию к возрастанию.

Для оценки прибыли банка в зависимости от видов его деятельности, а также детального рассмотрения непроцентных расходов целесообразно перегруппировать статьи отчета о прибылях и убытках. Расчетные данные по этой методике необходимо производить за полугодие и накопленным итогом по состоянию на конец каждого полгода.

Анализ, основанный на таком разделении слагаемых прибыли, позволяет оценить результативность деятельности банка в динамике и отследить изменения в структуре прибыли по видам деятельности.

Абсолютные размеры прибыли возрастали каждые полгода и увеличились с 4 815 тыс. руб. до 9 332 тыс. руб. (в 1,9 раза). Накопленным итогом банку за анализируемый период удалось получить прибыль в размере 19 329 тыс. руб.

В первом анализируемом полугодии наиболее прибыльными были операции по ссудам и депозитам, предоставленным клиентам и операции с иностранной валютой. Убыточными оказались операции по получению ссуд от кредитных организаций, так как проценты, уплаченные по размещенным средствам в кредитных организациях, превысили в 1,3 раза полученные проценты по привлеченным средствам кредитных организаций. Однако по итогу процентные доходы превысили процентные расходы на 29 424 тыс. руб.(1,8 раза).

Непроцентные расходы превысили непроцентные доходы на 4 563 тыс. руб. (в 1,1 раза). Доходы по основной деятельности превысили расходы по основной деятельности на 24 861 тыс. руб. (в 1,3 раза). Прочие доходы превысили прочие расходы на 42 120 тыс. руб. (в 5,5 раза). По итогам полугодия доходы превысили расходы на 7 465 тыс. руб. (в 1,05 раз).

Во втором полугодии наиболее прибыльными были операции по ссудам и депозитам, предоставленным клиентам и операции с иностранной валютой. Убыточными оказались операции по получению ссуд от кредитных организаций, так как проценты, уплаченные по размещенным средствам в кредитных организациях, превысили в 2 раза полученные проценты по привлеченным средствам кредитных организаций. По итогу процентные доходы превысили процентные расходы на 34 804 тыс. руб.(2,1 раза).

Непроцентные расходы превысили непроцентные доходы на 9 782 тыс. руб. (в 1,2 раза). Доходы по основной деятельности превысили расходы по основной деятельности на 25 022 тыс. руб. (в 1,3 раза). Прочие доходы превысили прочие расходы на 47 411 тыс. руб. (в 8,1 раза). По итогам полугодия доходы превысили расходы на 13 258 тыс. руб. (в 1,09 раз).

В третьем полугодии также наиболее прибыльными были операции с иностранной валютой и операции по ссудам и депозитам предоставленным клиентам. Убыточными оказались, как и предыдущий период, операции по получению ссуд от кредитных организаций, так как проценты, уплаченные по размещенным средствам в кредитных организациях, превысили в 4,7 раза полученные проценты по привлеченным средствам кредитных организаций. Однако по итогу процентные доходы превысили процентные расходы на 25 197 тыс. руб.(1,56 раза).

Непроцентные расходы превысили непроцентные доходы на 19 430 тыс. руб. (в 1,4 раза). Доходы по основной деятельности превысили расходы по основной деятельности на 5 767 тыс. руб. (в 1,05 раза). Прочие доходы превысили прочие расходы на 69 608 тыс. руб. (в 3,5 раза). По итогам полугодия доходы превысили расходы на 10 332 тыс. руб. (в 1,05 раз).

По итогам анализируемого периода наиболее прибыльными видами деятельности для банка были операции по ссудам и депозитам, предоставленным клиентам и операции с иностранной валютой. Наибольшее отрицательное влияние на размер годовой прибыли оказал финансовый результат операций по привлеченным средствам кредитных организаций.

Абсолютные показатели прибыли не всегда могут охарактеризовать эффективность работы коммерческого банка, особенно при анализе динамики. Поэтому целесообразно применять различные относительные показатели прибыльности (рентабельности) характеризующие эффективность отдачи средств, затрат, капитала.

В настоящее время в экономическом анализе банковской деятельности наиболее часто используют четыре показателя – определение отношения прибыли к капиталу, активам, доходам, расходам. Каждая группа и каждый индивидуальный показатель имеет свой экономический смысл и свое значение.

Производим расчет показателей рентабельности за 2005-2007 гг..

1) Обобщающий показатель рентабельности банка:

Из таблицы 3.3 видно, что значение показателя рентабельности активов (ROА) было неустойчивым за анализируемый период и в период снизилось 0,83% до 0,79%. Самое высокое значение данного показателя было в период 2006 г. (0,95%). Отсюда следует, что рост активов коммерческого банка опережают рост его прибыли.

Значение обобщающего показателя рентабельности (ROЕ) имело за анализируемый период устойчивую тенденцию к возрастанию с 0,0038% до 0,0074%. Это говорит о том, что прибыль, получаемая коммерческим банком, увеличивается намного быстрее, чем акционерный капитал.

Значение показателя (dd) характеризующего долю прибыли в общих доходах имело устойчивую тенденцию к возрастанию с 3,05% до 4,35%. Доля прибыли в общих доходах изменилась в последнем периоде в меньшую сторону по сравнению со вторым периодом. Эти данные характеризуют опережение роста прибыли над ростом общих доходов.

Значение показателя (dr) характеризующего долю прибыли в общих расходах также имело устойчивую тенденцию к возрастанию с 3,2% до 4,56%. Эти данные характеризуют опережение роста прибыли над ростом общих расходов.

Доходность активов (Da) за анализируемый период была неустойчивой, и в период снизилось с 27,15% до 18,3% по сравнению с первоначальным периодом. Самое высокое значение данного показателя было в период 2005 г.(29,56%).Отсюда следует, что активы коммерческого банка опережают рост его общих доходов.

Доля активов, приносящих доход в общей сумме активов (da) характеризуется неустойчивостью. Так, в 2005 г. его величина составляла 59,55%, за период 2006 г. – 65,7%, за период 2007 г. – 64,01%.Эти данные свидетельствуют об опережении роста активов над активами приносящими доход.

Эффективность использования привлеченных средств (Ri) имела наибольшее значение за период с 2005 – 56,26%, наименьшее с 2006 — 34,9%. Динамика данного показателя также неустойчивая.

Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

Во-первых, рентабельность активов за период имела отрицательную динамику, обусловленную превышением темпов прироста активов над темпами прироста прибыли

Во-вторых, наблюдается рост рентабельности доходов банка, однако общее снижение рентабельности активов при одновременном росте рентабельности доходов свидетельствует о том, что в банке к концу анализируемого периода произошло увеличение объемов активов не приносящих доход, что является отрицательной стороной деятельности банка.

В-третьих, эффективность использования привлеченных ресурсов имела отрицательную динамику, что говорит о преобладании привлеченных средств над долей активов, приносящих доход в общей сумме активов.

В-четвертых, произошло опережение темпа прироста доли прибыли в общих расходах (dr) над ростом доли прибыли в общих доходах (dd). В целом можно сказать, что чем меньше разница между данными коэффициентами, тем меньше значение полученной прибыли.

Комплексное изучение всех показателей прибыльности и рентабельности банковских операций свидетельствует, что основными факторами, влияющими на абсолютную величину балансовой прибыли и уровень рентабельности являются:

1. Соотношение доходов и расходов коммерческого банка и их структура.

2. Уровень процентных ставок по кредитам и депозитам, предоставленный клиентам и другим банкам.

3. Изменение объема кредитных и активных депозитных операций.

4. Средняя доходность всех активных операций.

5. Распределение дохода и доля прибыли в нем.

6. Структура активов и пассивов банка.

7. Тарифы на услуги и комиссии.

8. Размер собственного капитала коммерческого банка.

9. Степень роста операций банка.

10.Структура кредитного портфеля.

11. Затраты по обслуживанию вкладов.

Первые семь факторов позволяют выявить основные причины количественного изменения балансовой прибыли, восьмой — оценить ее стабильность, девятый — правомерность снижения прибыли под влиянием роста объема активных операций, десятый и одиннадцатый — дать качественную оценку роста прибыльности с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

3.3 Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке

Для повышения прибыльности проводимых банком операций необходимо грамотно осуществлять руководство над доходами и расходами банка. Сущность управления доходами и расходами заключается в подборе оптимальной структуры доходов и расходов, с помощью которой можно влиять на прибыльность осуществляемых банком операций. В управлении процентных и непроцентных доходов есть свои особенности.

Процентные доходы зависят от таких основных факторов как: объем кредитного портфеля коммерческого банка; его структуры; применяемым процентным ставкам за кредит.

Банк, испытывающий острую потребность в прибыли, будет придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банком, для которого финансовые ресурсы его деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития.

Управление непроцентными доходами состоит в определении наиболее рационального набора банковских услуг, необходимых клиентам и в установлении оптимальных цен и тарифов на эти услуги.

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд.

Доля доходов от операционной деятельности должна стремиться к 100 процентам, а темпы прироста быть равномерными.

Активные операции осуществляются банками в целях получения прибыли при одновременном соблюдении законодательных норм, поддержании необходимого уровня ликвидности и рациональном распределении рисков по отдельным видам операций.

По своим задачам активные операции можно подразделить на операции, имеющие целью поддержание на том или ином уровне ликвидности банка, и операции, направленные на получение прибыли. Само собой разумеется, что между этими видами операций существует определенное соотношение, необходимое для поддержания ликвидности банка.

Необходимо увеличивать объем операций приносящих наибольший доход и уменьшать объем операций не приносящих доход.

Кроме того, нужно расширять ассортимент предоставляемых услуг, для изыскания новых доходных операций. Также необходимо увеличивать уровень стабильных доходов.

К вложениям, имеющим основной целью поддержание ликвидности банка, относятся средства в кассе банка, остатки на счетах в Центральном банке, инвестиции в быстро реализуемые ценные бумаги (государственные казначейские обязательства), средства на счетах и вклады (депозиты) в других банках. При этом, хотя некоторые из перечисленных вложений и приносят банкам определенный доход, основной причиной является необходимость поддержания общей ликвидности банка на соответствующем уровне, тогда как доход по ним служит хотя и существенным, но второстепенным фактором.

Операции банков по кредитованию компаний и фирм, т.е. корпоративной клиентуры, осуществление инвестиционных проектов, валютные операции, лизинговые операции по своей сути не могут считаться ликвидным размещением средств. Они осуществляются банками исключительно в целях получения прибыли на разнице в процентных ставках между размещением и привлечением средств и в виде дополнительных доходов, связанных с предоставлением таких кредитов.

Помимо прибыльности и ликвидности активных операций немаловажное значение для их осуществления имеет вопрос кредитных рисков и их распределения. Размещение ресурсов в кассовую наличность, остатки на счетах в Центральном банке, государственные ценные бумаги считаются имеющими практически нулевую степень риска. Размещение средств у других банков — активами (с минимальной степенью риска), то кредиты компаниям, фирмам и другие аналогичные инструменты денежного рынка сопряжены с более значительным риском, степень которого меняется в зависимости от вида предоставленного кредита. Так, например, при кредитовании под платежные документы, торговых операций, промышленности, транспорта, операций с недвижимостью, частных лиц. В этой связи при проведении активных операций для банков большое значение имеет вопрос о распределении рисков и недопущение их чрезмерной (избыточной) концентрации на каком-либо одном виде.

Со структурой и качеством кредитного портфеля связаны основные риски, которым подвергается банк в процессе операционной деятельности, — риск ликвидности (неспособность банка погасить обязательства перед вкладчиками), кредитный риск (непогашение заемщиком основного долга и процентов по кредиту), риск процентных ставок и т.д.

К регулированию расходов банка подходят с той же позиции, как и к доходам. Наибольшее воздействие на снижение доли прибыли в валовом доходе оказывают процентные и непроцентные расходы, следовательно, необходимо работать над уменьшением доли этих расходов.

Процентные расходы зависят от: объема привлеченных ресурсов; структуры депозитной базы; среднего уровня процентных ставок по привлеченным и заемным ресурсам. Реальный резерв сокращения процентных расходов следует искать в уменьшении уровня уплачиваемых процентов за кредитные ресурсы.

К снижению непроцентных расходов по обеспечению функционирования и прочих операционных расходов нужно подходить разумно, не в ущерб деятельности банка. Нецелесообразно уменьшать расходы на содержание аппарата управления, так как это может привести к снижению качества предоставляемых услуг. Усилия следует сосредоточить на уменьшении штрафов, пеней, неустойки, уплачиваемых банком.

Сокращению расходов банка будут способствовать: улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов).

Основным фактором увеличения показателей прибыльности и рентабельности коммерческого банка выступает увеличение размера собственного капитала коммерческого банка.

Во-первых – это самый дешевый источник получения денежных средств коммерческим банком.

Во-вторых, изменения размера собственного капитала банка ключевым образом влияют на изменение других анализируемых факторов.

В-третьих, без увеличения собственного капитала невозможно добиться кардинального изменения других показателей характеризующих финансовые результаты деятельности коммерческого банка.

При выполнении этих рекомендаций могут возникнуть трудности связанные с тем, что необходимо варьировать между наиболее выгодными мероприятиями с точки зрения прибыльности и мероприятиями, необходимыми для выполнения норм банковского законодательства.

Рассмотрим это на конкретном примере.

Теоретически для получения максимального дохода от совокупности операций необходимо вкладывать максимально возможную сумму средств в операции, имеющие наибольшую доходность. На практике, однако, следует учитывать целый ряд ограничений, связанных с формированием структуры активов банка.

Во-первых, не все привлеченные банком средства можно реализовать в доходных активных операциях. Часть таких средств должна находится в кассе банка и на его корреспондентском счете для возможности выполнения им своих текущих обязательств, а часть в соответствии с требованиями регулирующих органов должна хранится на резервном счете в Центральном банке. Кроме того, часть собственных средств банка используется для приобретения основных средств. Следовательно, активы банка делятся на работающие , т.е. вложенные в операции, которые могут принести доход, и неработающие.

Во-вторых, при размещении работающих активов следует учитывать, что регулирующие органы могут устанавливать нормативы для показателей деятельности коммерческих банков, влияющие на структуру их активных операций, — соотношение капитала банка и его рисковых активов, а также другие нормативы, связанные с выдачей кредитов и обеспечением ликвидности.

Наконец, при размещении активов с целью получения прибыли следует учитывать, что любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки, причем, как правило, чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше и связанный с ней финансовый риск. В связи с этим структура портфеля активов всегда отражает некоторый компромисс между желанием получить прибыль и стремлением уменьшить риск финансовых вложений

При фиксированном значении суммы работающих активов абсолютное значение полученного чистого дохода от основных операций банка будет тем больше, чем меньше сумма процентных расходов и, следовательно, доля привлеченных средств в работающих активах банка. С другой стороны, при фиксированном значении суммы собственных средств, используемых в активных операциях банка, доход от основных операций, при заданной средней их доходности, будет тем больше, чем больше сумма работающих активов. То есть сумма привлеченных средств и если доходность активных операций выше относительной стоимости привлеченных средств, с ростом их суммы будет расти и величина чистого дохода от основных операций.

Целью управления активами и обязательствами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнения нормативов, установленных регулирующими органами.

Очевидно, что в современных условиях возможности роста прибыли на капитал за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены. Это связано с тем, что рост активов должен подкрепляться расширением ресурсной базы. Для наибольшей эффективности банку следовало бы иметь высокую долю собственного капитала ( 5-8 процентов от пассивов). Но в условиях жесткой конкуренции и удорожания кредитных ресурсов многие банк не в состоянии довести до оптимального уровня отношение капитала к активам . Поэтому резервом увеличения капитала остается — степень отдачи активов.

Прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов и доли прибыли в доходах банка. Качественную оценку влияния данных компонентов на прибыльность активов дает анализ каждого из них в отдельности.

Для того чтобы показатели текущей и мгновенной ликвидности постоянно возрастали, необходимо увеличивать активы Банка. Но в тоже время, чем выше доходность активов банка, тем больше риск операций по ним и ниже уровень ликвидности баланса, а, следовательно, и платежеспособность банка (способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам перед кредиторами – государством, банками, вкладчиками).

Таким образом, обеспечение ликвидности банка, а значит и данных показателей — сложная и многофакторная задача, успех решения которой определяет суть и содержание политики и деятельности любого коммерческого банка.

Кроме того, на прибыльность банковских операций оказывают влияние регулирующие органы. Показатели прибыльности банков регулирующие органы непосредственно не определяют, но могут влиять на прибыльность банков косвенно — установлением норм резервных отчислений, ставки рефинансирования центральных банков, ограничением процентных ставок по различным видам вкладов, налоговой политики и др. Следует также учитывать, что надежность банка для клиентов отождествляется со способностью выполнять обязательства по возврату в установленные сроки вложенных средств и выплате соответствующего дохода за пользование этими средствами, а для акционеров — с выплатой дивидендов и ростом курсовой стоимости акций банка. Источником таких выплат является прибыль, поэтому надежным банком считается тот, который получает и будет получать устойчивую прибыль.

Заключение

Финансовый анализ деятельности акционерного коммерческого банка представляет систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Для эффективного решения задач по достижению устойчивого и прибыльного функционирования банка необходимо проведение глубокого анализа всех сторон его деятельности на основе внутренней информации: рентабельности комплекса оказываемых услуг и операций, окупаемости произведенных затрат, прибыльности функционирования отдельных подразделений и др.

Особую значимость этот анализ приобретает в условиях обострившейся конкуренции на банковском рынке, усиления регулирующих ограничений со стороны государственных органов, участившихся банкротств и отзывов лицензий банков. Вот почему важна ранняя диагностика негативных тенденций в его деятельности.

В первой части работы были изучены и решены первая и вторая поставленные задачи. Были выявлены значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка. А также рассмотрено влияние различных факторов на формирование финансового результата.

Значение проведения анализа заключается в том, что в результате проведенных исследований можно не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.

Задачами анализа финансового результата деятельности коммерческого банка являются:

1. Определение реальной стоимости активов.

2.Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты его деятельности.

3. Анализ качества активов.

4. Анализ достаточности капитала.

5. Анализ прибыльности.

6. Анализ качества управления издержками.

7. Анализ управления процентным риском.

8. Анализ структуры заемного капитала и эффективности его управления.

9. Анализ доходов от использования активов.

Во второй части курсовой работы были рассмотрены основные методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка. В отдельности были изучены анализ доходов банка, анализ расходов и анализ прибыли и рентабельности коммерческого банка. Были рассмотрены факторы, оказывающие влияние на отклонения в ту или иную сторону изучаемых показателей.

В целом можно сказать, что более быстрый рост доходов свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над доходами может свидетельствовать либо о том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы, либо о том, что банк покупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по цене ниже, но и та и другая ситуации приводят к снижению прибыли банка.

В третьей части были предложены рекомендации, касающиеся повышения уровня прибыли и рентабельности коммерческого банка. Также были выявлены возможные резервы роста прибыльности коммерческого банка и на этой основе сформулированы рекомендации руководству банка по формированию соответствующей политики в области проведения пассивных и активных операций.

Для того чтобы увеличивать получение прибыли и показатели рентабельности необходимо:

1. Увеличивать собственный капитал банка путем дополнительной эмиссии акций.

2. Увеличивать размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличения собственного капитала.

3. Расширять базу клиентов банка за счет первоклассных заемщиков.

4. Необходимо уменьшать риски, связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала и качества активов банка.

5. Уменьшать долю бездоходных активов, посредством увеличения доли активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством нормы.

6. Сокращать неприбыльные операции.

Для практической банковской деятельности, для исследования финансовых результатов банковской деятельности необходима автоматизированная компьютерная программа, которая бы обеспечила оперативность, надежность и качество обрабатываемой информации.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая и третья. — М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.

2. План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций.-М.: Омега-Л, 2004.

3. Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2003.

4. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебно – практическое пособие / Д.А. Ендовицкий, И.В. Бочаров.-М.:КНОРУС, 2005.

5. Андреева Г. Скоринг как метод оценки кредитного риска// http://www.cfin.ru/finanalysis/banks/scoring.shtml.

6. Ахметов А.Е. Как оценить ликвидность и платежеспособность коммерческого банка// www.yourmoney.ru

7. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: Учебник/Под ред. проф. А.М. Тавасиева. — М.: Финансы и статистика, 2005.

8. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева,, С.Л. Корниенко / под. ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. — М.:КНОРУС, 2005.

9. Батракова Л.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие. — М.: Логос, 2002.

10. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Изд.2-е, перераб. и доп.: Учебник для вузов. — М.: Логос, 2005.

11. Белоцерковский В.И. Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: Учебник. — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2005.

12. Беляков А.В. Банковские риски: проблемы учета, управления, регулирования. — М.: Издательская группа «БДЦ — пресс», 2004.

13. Витрянский В.В. Договоры банковского вклада, банковского счета и банковские расчеты. — М.: Стаус, 2006.

14. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. — М.: КНОРУС, 2004,

15. Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов // Финансы и кредит. — 2003. — №1 (115).

16. Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово–экономических результатов деятельности банка и его филиалов. — СПб.: Питер, 2003.

17. Грюнинг Х. ван, Брайович Братанович С. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управления финансовым риском / Пер. с англ.; вступ.сл. д.э.н. К.Р. Тагирбекова.-М.: Издательство «Весь Мир», 2003.

18. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы. — 2005. — № 2 (170).

19. Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности// Финансы и кредит. — 2003. — №17 (131)

20. Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности // Финансы и кредит.-2003.-№18 (132)

21. Ильясов С.М. О сущности и основных факторах устойчивости банковской системы // Деньги и кредит.- 2006.-№2.

22. Инвестиционные процессы и банковская система в экономике России / К.Р. Тагирбеков, Л.Г. Паштова. — М.: Издательство «Весь Мир», 2005.

23. Кабушкин С.Н. Управление банковским кредитным риском: Учебное пособие. — М.: Новое знание, 2004.

24. Кадыров А.Н. Методика определения категории риска заемщика для управления уровнем риска кредитного портфеля // Финансы и кредит.-2002. — №7.

25. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков// Финансы и кредит.-2003.-№20 (134).

26. Ключников М.В., Шмойлов Р.А. Коммерческие банки: экономико–статистический анализ.-М.:ООО «Маркет ДС Корпорейшн», 2004.

27. Ключников М.В. Экономико–статистический анализ структуры и динамики показателей пассивных и активных операций коммерческого банка // Финансы и кредит.-2003.-№12 (126).

28. Ключников М.В. Методы построения моделей прогноза основных показателей деятельности коммерческих банков // Финансы и кредит.-2004.-№3 (141).

29. Кожевниковa И.Н. Взаимооношения страховых организаций и банков.-М., «Анкил», 2005.

30. Котина О.В. Уроки банковской аналитики или «аналитика с нуля»// www.bankir.ru

31. Купчинский В.А. Улинич А.С. Система управления ресурсами банка — М.: Экзамен, 2000 г.

32. Лаврушин О.И. От теории банка к современным проблемам его развития в экономике// Банковское дело. — 2003. — №7.

33. Магэхан А. Модели перемен // Harvard Business Review.-М., 2004.-ноябрь.

34. Масленченков Ю.С., Дубанков А.П. Экономика банка. Разработка по управлению деятельностью банка. 2-е издание. — М.: Издательская группа «БДЦ — пресс», 2003.

35. Максютов А.А. Основы банковского дела. — М.: Бератор – Пресс, 2003.

36. Никонова И.А., Шамгунов Р.Н. Стратегия и стоимость коммерческого банка. — М.: «Альпина Бизнес Букс», 2004.

37. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника.-М.: «Парфенов.ру», 2004.

38. Персецкий А.А., Карминский А.М., А.Г.О.ван Суст Моделирование рейтингов российских банков// Экономики и математическиеметоды. — 2004.-№4

39. Пещанская И.В. Краткосрочный кредит: теория и практика. — М.: Издательство «Экзамен», 2003.

40. Поморина М.А. Планирование как основа управления деятельностью банка. — М.: Финансы и статистика, 2002.